Fiscalidad

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

A efectos de Hacienda, se considera persona con discapacidad aquella que tiene reconocido al menos un 33% que deberá acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o el órgano competente de las Comunidades Autónomas.

Se considerará afectado un grado de discapacidad igual o superior al 33% a los de pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez.

A efectos de IRPF, quedan EXENTAS las pensiones de incapacidad permanente absoluta y de gran invalidez así como:

• Las cantidades percibidas de instituciones públicas por acogimiento de personas con discapacidad, en modalidad simple, permanente o preadoptiva o las equivalentes previstas en los ordenamientos de las CC. AA.

• Las ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas a personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65% para financiar su estancia en residencias o centros de día, si el resto de sus rentas no exceden del doble del indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM para 2023: 8.400 € - LÍMITE: 8.400 € X 2 = 16.800 €).

• Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones al sistema de previsión social especial constituido a favor de las mismas.

  También están exentos los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.

• Las prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y asistencia personalizada que deriven de la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.

Los trabajadores con discapacidad tendrán derechoo a reduccción de 3.500 euros (con 33% o más) y de 7.750 euros (entre 33%-65% más movilidad reducida o ayuda de tercera persona) y de 7.750 euros (con 65% o más).

Rendimiento de actividades económicas: las primas de seguro de enfermedad son deducibles para la determinación del rendimiento neto hasta 1.500 euros.

Ganancias y pérdidas patrimoniales:  Se estima que no existe ganancia o pérdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidadd. Se declara exenta la transmisión de la vivienda habitual por personas con dependencia severa o gran dependencia de acuerdo con la Ley de promoción a la autonomía personal y atención a personas en situación de dependencia.

Nuestra normativa vigente prevé reduciones de la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad asíi como reducciones de la base imponible por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.

También existe una deducción por obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad. La base máxima de deducción es de 12.080 €, siendo independiente del límite de 9.040 € establecido con carácter general para la deducción por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.

 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) 

Tipos reducidos:

- Servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche  atención residencial (4%)

- Equipos médicos, aparatos, y demás instrumental para tratar o aliviar deficiencias (4%-10%)

- Prótesis, órtesis e implantes internos (4%)

- Vehículos: 

Se aplicará el tipo de IVA del 4% a las siguientes operaciones:

1. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los siguientes vehículos (artículo 91. Dos. 1. 4º de la Ley 37/1992 y artículo 26 bis. Dos. 2 del Real Decreto 1624/1992):

   • Vehículos para personas de movilidad reducida, entendiéndose como tal, de acuerdo con el Real Decreto Legislativo 6/2015, el “Vehículo cuya tara no sea superior a 350 kg, y que, por construcción, no puede alcanzar en llano una velocidad superior a 45 km/h, proyectado y construido especialmente (y no meramente adaptado) para el uso de personas con alguna disfunción o incapacidad física. En cuanto al resto de sus características técnicas se les equiparará a los ciclomotores de tres ruedas.”

   • Sillas de ruedas para uso exclusivo de personas con discapacidad.

   • Autotaxis o autoturismos especiales destinados a ser utilizados para eltransporte de personas con discapacidad en silla de ruedas, directamente o previa su adaptación.

   • Vehículos a motor que, previa adaptación o no, deban transportar habitualmente a personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida, con independencia de quien sea el conductor de los mismos.

   En los dos últimos casos se requiere el previo reconocimiento de la Administración tributaria del derecho del adquirente antes de efectuar la compra del vehículo. ^(*)

   Se deberá acreditar que el destino del vehículo es el transporte habitual de personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida. Entre otros medios de prueba serán admisibles los siguientes:

   1. La titularidad del vehículo a nombre de la persona con discapacidad.

   2. Que el adquirente sea cónyuge de la persona con discapacidad o tenga una relación de parentesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive.

   3. Que el adquirente esté inscrito como pareja de hecho de la persona con discapacidad en el Registro de parejas o uniones de hecho de la Comunidad Autónoma de residencia.

   4. Que el adquirente tenga la condición de tutor, representante legal o guardador de hecho de la persona con discapacidad.

   5. Que el adquirente demuestre la convivencia con la persona con discapacidad mediante certificado de empadronamiento o por tener el domicilio fiscal en la misma vivienda.

   6. En el supuesto de que el vehículo sea adquirido por una persona jurídica, que la misma esté desarrollando actividades de asistencia a personas con discapacidad o, en su caso, que cuente dentro de su plantilla con trabajadores con discapacidad contratados que vayan a utilizar habitualmente el vehículo.

   Requisitos:

   El tipo del 4% se aplicará a la entrega, adquisición intracomunitaria o importación de los vehículos para el transporte habitual de personas con movilidad reducida o para el transporte de personas con discapacidad en silla de ruedas siempre que concurran los siguientes requisitos:

   • Que hayan transcurrido al menos cuatro años desde la adquisición de otro vehículo en análogas condiciones.

     No obstante, este requisito no se exigirá en el supuesto de siniestro total de los vehículos, certificado por la entidad aseguradora o cuando se justifique la baja definitiva de los vehículos.

     Tampoco se exigirá este requisito para los vehículos adquiridos para el transporte habitual de personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida, por personas jurídicas o entidades que presten servicios sociales de promoción de la autonomía personal y de atención a la dependencia a que se refiere la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, así como servicios sociales a que se refiere el Real Decreto Legislativo 1/2013, de 29 de noviembre, siempre y cuando se destinen al transporte habitual de distintos grupos definidos de personas o a su utilización en distintos ámbitos territoriales o geográficos de aquéllos que dieron lugar a la adquisición o adquisiciones previas.

     En todo caso, el adquirente deberá justificar la concurrencia de dichas condiciones distintas a las que se produjeron en la adquisición del anterior vehículo o vehículos.

   • Que no sean objeto de una transmisión posterior por actos inter vivos durante el plazo de cuatro años siguientes a su fecha de adquisición.

   A efectos de la aplicación del tipo del 4% de IVA, se considerarán personas con discapacidad aquellas con un grado de discapacidad igual o superior al 33%. El grado de discapacidad o la movilidad reducida deberán acreditarse mediante certificación o resolución expedida por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o el órgano competente de la Comunidad Autónoma correspondiente.

2. Los servicios de reparación de los siguientes vehículos (artículo 91. Dos. 2. 1º de la Ley 37/1992 y Real Decreto Legislativo 6/2015):

   • Vehículos para personas de movilidad reducida, entendiéndose como tal, de acuerdo con el Real Decreto Legislativo 6/2015 el “Vehículo cuya tara no sea superior a 350 kg, y que, por construcción, no puede alcanzar en llano una velocidad superior a 45 km/h, proyectado y construido especialmente (y no meramente adaptado) para el uso de personas con alguna disfunción o incapacidad física. En cuanto al resto de sus características técnicas se les equiparará a los ciclomotores de tres ruedas."

   • Sillas de ruedas para uso exclusivo de personas con discapacidad.

3. Los servicios de adaptación (no incluye los servicios de reparación) de los siguientes vehículos para personas con discapacidad y movilidad reducida (artículo 91. Dos. 2. 1º de la Ley 37/1992):

   • Autotaxis y autoturismos para el transporte de personas con discapacidad.

   • Vehículos a motor para el traslado habitual de personas con movilidad reducida, con independencia de quien sea el conductor de los mismos.

 IMPUESTO DE MATRICULACIÓN

No sujección para vehículos de personas con movilidad reducida.

Exención para medios de transporte matriculados a nombre de personas con discapacidad para su uso exclusivo.

IMPUESTO DE CIRCULACIÓN

Las personas con al menos un 33% de discapacidad están exentas de este impuesto. Race

Manual para personas con discapacidad Hacienda